Processo de amostragem em auditorias financeiras

4.2. Amostra estratificada

Permite a obtenção de amostras de menor dimensão quando na presença de populações com grande dispersão (desvio padrão elevado). Perante uma situação de dúvida face à sua utilização, podem ser tomados em consideração os seguintes aspectos:

• O número de elementos da população;
• O formato da distribuição da população (comparando com a distribuição normal);
• A dimensão da amostra se for utilizada uma amostra simples.

A população é separada através da criação de grupos para os elementos com características semelhantes, designados estratos, que satisfazem três regras:

• Cada elemento pertence a um e apenas um estrato;
• Existe uma diferença específica que define e distingue cada estrato;
• O número de elementos de cada estrato é conhecido.

Pode ser utilizado qualquer critério para a definição dos estratos, no entanto, deverá existir alguma razão para esperar que o desvio padrão dos vários estratos seja inferior ao da população total. O critério mais usual é o valor monetário.

Uma abordagem é um estrato para os elementos de valor mais elevado e que serão todos eles analisados. O restantes elementos serão repartidos entre dois a quatro estratos de forma a que cada estrato tenha aproximadamente o mesmo valor total. Um maior número de estratos acaba normalmente por se traduzir na redução das vantagens que motivaram a opção por esta técnica.

A dimensão da amostra resulta da soma da dimensão da amostra de cada estrato que pode ser calculada pela seguinte fórmula:

e a precisão obtida com a fórmula:

Em cada estrato podem ser utilizadas diferentes técnicas de amostragem de acordo com as necessidades identificadas pelo auditor.