Processo de amostragem em auditorias financeiras

3.3. Amostra exploratória (Discovery)

Com a utilização da amostra exploratória pretende-se determinar a probabilidade de encontrar pelo menos uma ocorrência na população, assumindo como ocorrência um erro monetário ou um desvio de controlo.

A sua utilização deve obedecer à satisfação de duas condições:

• O auditor está convicto de que a taxa de ocorrências é zero ou próximo de zero;
• O auditor pretende identificar uma situação crítica que, a ser descoberta pode indiciar fraude ou sérios erros financeiros.

Torna-se necessário definir:

• A característica a ser avaliada;
• O nível de confiança pretendido;
• A taxa máxima de ocorrências aceitável;
• A dimensão da população.

Uma vez que se pretende identificar ocorrências que sejam críticas, o processo de amostragem pode inclusivamente parar após a análise dos primeiros elementos, caso seja detectada uma ocorrência, e consequentemente, os testes previstos poderão ser substancialmente modificados.

Considerando um nível de confiança de 95%, uma taxa máxima de ocorrências de 1% e a dimensão da população de 8 000, com base na Tabela 5, é necessária uma amostra com uma dimensão de 300 elementos.

Tabela 5 Nível de Confiança da Amostra Incluir Pelo Menos Uma Ocorrência: Pop entre 5000 e 10000

Fonte: GUY, D. M., Audit Sampling: an introduction, 70